Utländsk källskatt på utdelning

Vad är utländsk källskatt?

När ett utländskt bolag betalar ut utdelning tar landet där bolaget hör hemma, källstaten, sin del av beloppet innan det når dig. Det händer automatiskt när utdelningen betalas ut, oavsett vilken sorts konto du förvarar aktien på. Hur stor källskatt landet har rätt att ta ut styrs av skatteavtalet mellan Sverige och det landet. Skatteverkets automatiska beräkning utgår från en standardregel i OECD:s modellavtal: 15 procent. Om det aktuella skatteavtalet anger en annan nivå behöver du därför kontrollera beräkningen och själv begära avräkning. Ordet källskatt används också om den preliminärskatt en arbetsgivare drar på lön, men här handlar det om skatten som dras på utdelning från utländska aktier.

Hur funkar avräkningen?

Avräkning betyder att skatt du redan betalat i ett annat land räknas av från svensk skatt. De flesta skatteavtal löser dubbelbeskattningen på det sättet. Kontrolluppgiften avgör normalt om Skatteverket kan göra avräkningen automatiskt. Om den utländska skatten på utdelningen eller inkomsten på ditt ISK finns redovisad där sker avräkningen normalt automatiskt. Då ska du inte begära avräkning en gång till, varken under Övriga upplysningar i deklarationen eller på blankett. Saknas uppgiften uteblir den automatiska avräkningen.

Spelar det någon roll om du har ISK eller aktie- och fondkonto?

Kontotypen påverkar hur avräkningsutrymmet beräknas, men avgör inte om avräkningen görs automatiskt. Du behöver själv begära avräkning när den utländska skatten saknas på kontrolluppgiften, när procentsatsen i skatteavtalet med landet inte är 15 procent, när du har sparad skatt från ett tidigare år, eller när den utländska inkomst som räknats fram på ditt ISK inte stämmer med den verkliga.

På ett investeringssparkonto beskattas inte utdelningen eller annan avkastning på det du sparar där, eftersom kontot i stället schablonbeskattas. Ändå kan den utländska skatten räknas av. Bara de ISK som har utländsk skatt redovisad på kontrolluppgiften räknas med i den automatiska avräkningen, och schablonbeskattningen sätter samtidigt gränsen för hur mycket avräkning som ryms på kontot.

På ett aktie- och fondkonto beskattas utdelningen i Sverige. Den svenska skatten sätter ramen för avräkningen, medan kontrolluppgiften fortfarande avgör om den kan göras automatiskt. Undrar du vilket konto som passar dig i övrigt går vi igenom det i vår text om skillnaden på aktie- och fondkonto och ISK.

Vad händer om landet drog mer än 15 procent?

Då kan den del som överstiger skatteavtalets nivå behöva begäras tillbaka från källstaten, alltså landet som gjorde avdraget. Hur mycket som kan räknas av i Sverige styrs både av det aktuella skatteavtalet och av hur mycket svensk skatt som tas ut på de utländska inkomsterna.

Ett exempel: utdelningen är 10 000 kronor, bolaget hör hemma i ett annat nordiskt land och 2 700 kronor dras i utländsk skatt. Sverige kan då räkna av högst 1 500 kronor enligt det nordiska skatteavtalet, förutsatt att det svenska spärrbeloppet räcker. För de återstående 1 200 kronorna behöver du vända dig till källstaten.

Saknas skatteavtal med landet, eller ligger avtalets procentsats på en annan nivå än 15 %, stämmer inte den automatiska uträkningen. Då får du själv yrka avräkningen i deklarationen i stället, så att beloppet blir det rätta.

Hur stor avräkning kan du få?

Det finns ett tak, och på skattespråk kallas det spärrbelopp. Enkelt uttryckt kan avräkningen aldrig bli större än den svenska skatt som just dina utländska inkomster ger upphov till. Om du fått 5 000 kronor i utländsk skatt och den svenska skatten på de inkomsterna blir 3 000 kronor, får du avräkning med 3 000 kronor.

På ISK finns dessutom ett eget tak som hänger ihop med schablonbeskattningen.

• Den framräknade utländska inkomsten får inte överstiga den beskattade schablonintäkten efter avdrag för den skattefria grundnivån.
• Om schablonintäkten efter avdrag blir noll kan regeln om minsta spärrbelopp bli aktuell. Kontrolluppgiften visar bara schablonintäkt och utländsk skatt, så vid den automatiska beräkningen utgår Skatteverket från att 15 procent har dragits.
• Om kontrolluppgiften visar 1 000 kronor i utländsk skatt räknas inkomsten därför till 6 667 kronor. Det kan begränsa hur stor del av skatten som får räknas av på ett ISK.

Kan du spara skatten till ett annat år?

Ja. Den del av den utländska skatten du inte får avräkning för kan du spara i högst fem år. För att använda sparad skatt måste du under året redovisa en utländsk inkomst. Det kan vara antingen en inkomst som beskattats i utlandet eller vissa inkomster som inte behöver ha beskattats i utlandet, till exempel utdelning, ränta eller royalty från en utländsk utbetalare samt inkomst från ett fast driftställe eller en fastighet utomlands. Den sparade skatten kallas carry forward i Skatteverkets texter, och avräkningen sker inte automatiskt. Du måste begära den i din inkomstdeklaration eller på blankett SKV 2703.

Var ser du avräkningen?

Avräkningen ser du i specifikationen till din inkomstdeklaration. Där står också om du fått avräkning för hela den utländska skatten. Hur stor avräkningen blev hittar du på din preliminära skatteuträkning.

Vanliga frågor om utländsk källskatt

Hur mycket av källskatten kan du räkna av?

Den avräkningsbara delen i de flesta fall är 15 procent av utdelningen. För Storbritannien gäller 5 procent.

Räknas varje ISK för sig vid avräkningen?

Nej. När spärrbeloppet beräknas ser Skatteverket dina investeringssparkonton med utländska inkomster som en helhet. Du får däremot en separat kontrolluppgift för varje konto, och bara de konton där utländsk skatt finns redovisad ingår i den automatiska beräkningen.

Behöver du fylla i W-8BEN för amerikanska aktier?

Ja. Vid handel i amerikanska aktier fyller du i den för att skatten ska hanteras rätt, och i blanketten intygar du bland annat att du har din skattehemvist i Sverige. Mer om varför blanketten behövs finns i vår kundservice.

Vad gäller om du har underskott av kapital?

Underskott av kapital betyder att dina utgifter i inkomstslaget kapital, till exempel ränteutgifter, är större än dina inkomster där. Om du har ett sådant underskott får du avräkning med som mest 500 kronor. Skatteverket anger att avdrag för den utländska skatten ofta kan ge ett bättre utfall i den situationen. Resultatet beror på uppgifterna i din deklaration.

Vad händer om du ändrar i din deklaration?

Gör du ändringar i din inkomstdeklaration kan den automatiska avräkningen påverkas. Blir den skatt du betalat i utlandet nedsatt i efterhand, och du redan har fått avräkning, är du skyldig att anmäla det till Skatteverket.

Spara med Levler

Hos oss väljer du mellan två kontotyper, investeringssparkonto (ISK) och aktie- och fondkonto (AF). På vår sida om aktier kan du läsa mer om hur aktiehandel hos Levler fungerar. Och nästa gång en utdelning från utlandet ser mindre ut än väntat vet du vad som hänt med mellanskillnaden.

Riskinformation: Historisk avkastning är inte en garanti för framtida utveckling. Pengar som placeras i värdepapper kan både öka och minska i värde. Du kan förlora hela eller delar av det investerade beloppet.